遺産1億円の相続税はいくら？家族構成別の計算例と特例の影響

遺産1億円の相続税は、配偶者と子2人なら相続税の総額は630万円で、配偶者が法定相続分（2分の1）を取得して配偶者の税額の軽減を使えば、子2人が納める合計は315万円です。配偶者がいなくて子2人なら770万円、子1人なら1,220万円になります。ここでいう1億円は、借入金や葬式費用を引いた後で、基礎控除を引く前の「課税価格の合計」です。数字はすべて国税庁の計算式（No.4152・No.4155）で筆者が計算したもので、断りのない限り小規模宅地等の特例や生前贈与の加算は考えていません。

遺産1億円の相続税はいくら：家族構成別の一覧

相続人	基礎控除	課税遺産総額	相続税の総額	配偶者が法定相続分を取得したときの納める額の合計
配偶者＋子1人	4,200万円	5,800万円	770万円	385万円
配偶者＋子2人	4,800万円	5,200万円	630万円	315万円
配偶者＋子3人	5,400万円	4,600万円	524万9,800円	約262万円
子2人（配偶者なし）	4,200万円	5,800万円	770万円	―
子1人（配偶者なし）	3,600万円	6,400万円	1,220万円	―
配偶者のみ	3,600万円	6,400万円	1,220万円	0円（軽減で全額）

配偶者がいる行の右端は、配偶者が2分の1を取得し、配偶者の分の税額が軽減で0円になった後の、子の納める額の合計です。相続人が配偶者だけなら、1億円は1億6,000万円以下なので全額が軽減され0円になります。

配偶者と子2人の計算例：検算つき

代表的な形として、配偶者と子2人で遺産1億円の計算を一歩ずつ示します（筆者の計算）。

1. 基礎控除：3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円
2. 課税遺産総額：1億円−4,800万円＝5,200万円
3. 法定相続分で分ける：配偶者2,600万円（2分の1）、子は1,300万円ずつ（4分の1ずつ）
4. 速算表を当てはめる：配偶者 2,600万円×15%−50万円＝340万円、子 1,300万円×15%−50万円＝145万円ずつ
5. 相続税の総額：340万＋145万＋145万＝630万円

検算として、速算表を使わず段ごとに分けて計算しました。2,600万円は「1,000万円×10%＝100万円」と「1,600万円×15%＝240万円」で340万円、1,300万円は「100万円＋300万円×15%＝45万円」で145万円となり、速算表の答えと一致します。

総額630万円を誰が負担するかは、実際の分け方で決まります。

配偶者の取得額は、どの行でも1億6,000万円以下なので、配偶者に配られた税額はすべて軽減されます。軽減を使うには、申告期限（亡くなったことを知った日の翌日から10か月以内）までに分け方を決めて申告するのが原則です。配偶者の税額の軽減の要件と、期限までに分けられなかったときの扱いは相続税の配偶者控除：1億6,000万円の軽減と二次相続での注意で扱います。

特例で1億円の相続税はどこまで変わるか

1億円の中に自宅の土地がある場合、小規模宅地等の特例が使えるかどうかで結果が大きく変わります。特定居住用の宅地は330㎡まで評価額が80%減ります。

筆者の計算例として、1億円のうち自宅の土地の評価額が3,000万円（330㎡以内）で、配偶者がその土地を相続し特例を使う場合を考えます。土地の評価は3,000万円×20%＝600万円になり、課税価格の合計は7,600万円です。配偶者と子2人なら、課税遺産総額2,800万円を分けて、配偶者1,400万円×15%−50万円＝160万円、子は700万円×10%＝70万円ずつ、総額は300万円になります。特例なしの630万円から330万円下がる計算です。

特例を使えるのは、配偶者、相続開始の直前から申告期限まで住み続ける同居の親族、持ち家のない親族（いわゆる家なき子）など、要件を満たす人が取得した場合に限られます。申告期限前に売ると同居の親族は使えないなど、外れやすい点もあります。要件の全体は小規模宅地等の特例：自宅の土地の評価が80%減る要件で確かめてください。

二次相続まで入れると、1億円の答えは変わる

配偶者が多く取得するほど、その回の税額は小さくなります。ただ、配偶者が亡くなった後の相続（二次相続）では、配偶者の軽減も配偶者の分の基礎控除もなくなります。筆者の計算で、配偶者に自分の財産がなく、一次相続で取得した財産がそのまま二次相続で子2人に渡ると仮定した場合の合計は次のとおりです（相次相続控除などは考えていません）。

この前提では、法定相続分どおりの分け方が2回の合計でいちばん小さくなります。家族の財産が違うと結果が変わります。実際には配偶者の手持ちの財産、生活費、年齢で答えが変わるので、2回分を並べて考える順番は二次相続とは？2回目の相続で税金が増える理由にまとめています。ほかの遺産額の目安は相続税の早見表：遺産額と相続人の組み合わせ別で見比べられます。

兄弟姉妹や孫が受け取ると税額は上がる

相続人が配偶者と兄弟姉妹の場合や、遺言で孫に財産を渡す場合は、受け取った兄弟姉妹・孫の税額に2割が加算されます（No.4157）。たとえば配偶者と兄弟姉妹2人で遺産1億円なら、基礎控除は4,800万円で、法定相続分（配偶者4分の3・兄弟姉妹8分の1ずつ）で計算した総額は710万円です（筆者の計算）。配偶者が全部を取得すれば軽減で0円ですが、兄弟姉妹が取得した分には2割加算が付きます。対象になる人とならない人の線引きは相続税の2割加算とは：孫・兄弟姉妹・甥姪が対象になる理由で説明します。

この記事の数字は、仕組みを示すための例です。自分の家の財産の評価や特例の当てはめを含む税額の計算は、税理士の業務です。

「相続税 1億円」の話が相続税の手続き全体のどこに当たるかは、相続税とは？かかる人の目安・計算の流れ・申告期限10か月の全体像で確かめられます。